2009年第1四半期の税金収入の構造的分析

第一四半期の全国税収総収入は13023.58億元を達成し、同10.3%下落し、1496.1億元の減収となった。

（一）第一四半期の税収収入の特徴

一つは税収の総収入が引き続き減収されているが、毎月の下落幅は徐々に縮小されている。

2009年1月には昨年4四半期以来の減収態勢が続き、同16.7%減となり、ここ数ヶ月の単月減収幅の最安値を記録した。

しかし、2月以降の税収収入は月ごとに縮小され、そのうち、2月の税収収入は同6.4%減少し、3月の税収収入は同3%減少した。

第二に、消費税以外の主体税金は依然として減収されている。

2009年第1四半期には、消費税は急速な伸びを維持し、同38.5%増となった。

消費税を除いた主体の税金は依然として減収されています。そのうち、国内の増値税は2.4%下落し、輸入環節税は15.8%下落し、企業所得税は16.7%下落し、個人所得税は0.3%減少しました。

第三に、耕地占用税、不動産税、都市土地使用税などの一部の地方税額収入が比較的速い増加を実現したことである。

第一四半期に、耕地占用税は132.35億元を完成し、前年同期比120.8%増の72.41億元を増収した。不動産税は158.45億元を完成し、前年同期比17.7%増の23.82億元を増収した。都市土地使用税は21.28億元を達成し、前年同期比32.0%増の52.92億元を増収した。

（二）第一四半期の税収収入が引き続き減少する主な原因

第一に、経済成長が鈍化し、企業収益が低下し、税収収入源が減少した。

また、物価水準の低下も税金ベースの規模を縮小した。

第二に、構造的減税です。

増値税の転換を全面的に実施し、昨年下半期以来6回連続で約万種類の商品の輸出還付率を引き上げ、証券取引印紙税の税率の引き下げ及び片側徴収、及び個人所得税の控除基準の引き上げ、貯蓄預金利子所得税の税率の引き下げ、不動産取引の一環での税収政策の調整、1.6リットルの引き下げ及び以下の排気量乗用車車両購入税の減税などの政策も税収収入の減収を多くした。

（三）第一四半期の税収収入の減少幅が毎月縮小される主な原因

第一に、積極財政政策と適度な金融緩和政策の実施効果が続々と現れている。

主に固定資産投資の急速な成長を維持し、政策の奨励と値下げによって商品の住宅の出来高と自動車の販売量が増加したことを示し、それに応じて銀行業営業税、不動産税、車両購入税などの税金の種類が増収または減少幅が狭まった。

第二に、政策調整による消費税と企業所得税の増収である。

石油製品の消費税税率の引き上げによって消費税の総収入が急速に伸び、2、3月の国内消費税はそれぞれ32.4%、80.5%伸びた。

しかし、石油製品の消費税引き上げ税率の一部の収入は一般収入としてではなく、特別収入として挙げられています。養途費など6費の代わりに専門的に使われています。

企業所得税の前納政策の調整も、2、3月の単月の企業所得税の増収を実現させる。

今年1月に国家税務総局は金融業などの企業所得税に対して企業所得税の課税割合が低い業種に対して、適時に前納比率を引き上げました。これは2、3月の企業所得税の入庫数が同時期に増加する重要な要素です。

前納所得税の比率が高くなったら、年末に確定した所得税は相応して減少します。通年で企業所得税の収入は前納比率の調整によって増加することはありません。

第三に、耕地占用税、都市土地使用税などの新条例を徹底的に実施し、徴収期間調整などの要素によって税金が上がり、収入が増加した。

新しい都市土地使用税と耕地占用税条例はそれぞれ2007年と2008年に施行されましたが、一部の地区の税額標準調整の仕事は2008年末にやっと継続的に実施され、今年の第一四半期に税金が上がり、増収されました。

同時に、基礎施設の建設による新たな耕地収用と土地開発が多く、各地で徴収の強化、徴収期間の調整、税金源の点検などの要素が共同で農地占用税、都市土地使用税などの税金収入の増加を促した。

（一）国内の増値税は継続的に減収し、一部の業界の増値税は増収を実現する。

第一四半期に国内増値税の収入は4566.06億元で、同2.4%下落した。

昨年11月以来、国内の増値税は継続的に減収されています。

2月の国内の増値税収入は同3.6%下落し、減収幅は1月の下げ幅より0.8ポイント深まった。3月の国内の増値税収入は同0.5%下落し、減収速度はやや鈍化した。

国内の増値税の持続的減収の主な原因は、2009年1月1日から、全国で増値税の転換改革を実施し、企業が機械設備を購入する際に含む仕入税額が増値税の控除に組み入れられ、増値税が大幅に減収されました。

第二に、工業増価と工業品出荷価格指数は明らかに下落した。

2009年1～2月の全国規模以上の工業企業の増価は3.8%伸び、加速度は前年同期比10.2ポイント低下した（日数ベースで計算すると、2009年前の2カ月間の工業増価は5.2%増）。3月の工業増価はやや加速したが、全体の四半期はまだ低い伸び率を維持している。一方、1-2月のPPIは前年同期比3.9%下落し、上昇幅は同10.3ポイント下落し、2月は前月比4.5%増となった。

第三に、社会消費品小売総額の増加率が小幅に後退し、2009年1～2月の社会消費品小売総額は前年同期比15.2%伸び、増加率は前年同期比5ポイント下落した。

業界別に見ると、18の重点業種の中で、原油、非鉄金属、電力、製紙及び紙製品、スラブ鋼材、化学工業製品、交通運輸設備、タバコなど8業界の付加価値税は引き続き減収されているほか、専用設備、酒、服装皮革、紡績品、電気器材、電信設備、石炭、石油製品など10業界の増値税はいずれも増収されている。

原油と非鉄金属の増値税は減収業界の前列にあり、第1四半期はそれぞれ54.3%と54%下落し、非鉄金属と原油増値税が大幅に減収された主な原因はこれらの製品の出荷価格が大幅に減少したことによる業界の増加値が減少したことである。

1-3月の原油価格は36.6%下落し、主に非鉄金属の銅、アルミニウム、鉛、亜鉛などの価格はいずれも下落しました。

電力増値税の下落の原因は、経済成長が鈍化し、電気使用量が減少したほか、増値税の転換後、石炭増値税の税率が引き上げられ、火力発電企業の収入税が増加したことなども重要な要因です。

石炭業界の増値税収入の伸びが首位で、主な原因は石炭などの鉱産物の増値税の税率が13%から17%に回復したことです。

（二）国内消費税の急速な伸び

第一四半期の国内消費税は1010.18億元を完成し、280.56億元の増収となり、同38.5%の伸びとなった。

品目別で見ると、第一四半期の石油消費税収入は前年同期比262.2%増の256.3億元を達成した。貴重なアクセサリー、タバコ、酒類の消費税収入は前年同期比14.8%増の7.1%と5.2%増の横ばいとなった。

石油製品消費税を差し引いて、第一四半期の消費税は同3.9%伸びた。

石油製品の消費税収入が急速に増加したのは、1月1日から石油製品の消費税の単位税額が引き上げられたことが主な原因です。

石油製品の消費税収入は急速な伸びを実現したが、石油製品の消費税収入の伸びは依然として税額の引き上げ幅より小さい。一つは経済の減速などの影響を受けて、ディーゼルオイルの生産販売量が減少したこと、もう一つは第一四半期の石油消費税収入は去年12月の生産販売を含み、今年1月に原税率で入庫した石油製品税を納めること。

第一四半期の自動車消費税の収入が減少したのは、主に第一四半期の収入が去年の12月と今年の1－2月の自動車生産販売によって実現された消費税です。

2008年12月と今年1月は自動車市場が低迷し、販売台数はそれぞれ11.64%、14.31%下落した。

3月の自動車市場は回復しましたが、実現した消費税はまだ第一四半期の収入に反映されていません。

（三）営業税の全体収入が減少する

第一四半期の営業税は2092.15億元を完成し、同1.5%減の31.53億元を減収した。

税別で見ると、郵便業、証券業、保険業、不動産産業の営業税収入はいずれも大幅なマイナス成長を示し、前年同期比47.1%、42.8%、32.8%と25.3%下落した。

銀行業の営業税は比較的速い増加を実現して、同時期にそれぞれ17.9%増大します。

建築業、電気通信業の営業税は安定した伸びを実現し、それぞれ10.8%と8.3%伸びた。

第一四半期の郵便業、証券業、保険業の営業税収入の減収は主に国際金融危機の影響を受けて、証券、保険、郵便などの物流業界は不景気です。

不動産産業の営業税収入の減収の主な原因は、年初から個人販売に対して2年以上の普通住宅を購入する場合、営業税を免除する政策を実施しています。ほとんどの取引の中古住宅は免税範囲に属しています。不動産産業の営業税が大幅に減収されます。

第一四半期の銀行業の営業税収入は大幅に増加し、主に新規人民元ローンの規模の急速な増加の影響を受けています。

1、2月に人民元の貸付けが新たに増加してそれぞれ1.62兆元と1.07兆元に達して、3月の貸付けの規模は引き続き急速に増大して、銀行業の営業税の収入の増加を招きました。

（四）企業所得税の収入は大幅に減少したが、2月以降はプラス成長を見せている。

第一四半期の企業所得税収入は2145.03億元を達成し、同16.7%下落した。月別で見ると、企業所得税収入は1月に24.8%下落し、2月には4.7%伸び、3月には13.5%伸びた。

業界別で見ると、第一四半期の工業企業の所得税は801.8億元で、同19.2%下落した。

不動産企業の所得税は同32.9%下落し、金融保険企業の所得税は同1.7%増加し、その中の2月からマイナス成長からプラス成長に転じた。

また、酒類、建材、石炭、建築業などの企業所得税収入も増加傾向にあります。

2009年第1四半期の企業所得税の収入の伸びが大幅に後退した原因は、第一に、決済による2008年の基数がより高いため、2007年の企業利益の伸びが速いため、2008年第1四半期の企業所得税はより高い伸びを維持している。

第二に、経済が減速し、企業の利益があまねく下落した。

2009年1～2月の全国規模以上の工業企業の利益は約2200億元で、前年同期比37.3%減少した。

企業所得税収入は2月からプラス成長の主な原因が現れています。

適度な金融緩和政策は金融保険企業のローン金利などの収入を大幅に増加させ、積極的な財政政策の実施は建材、石炭、建築業などの企業の経済効果を徐々に回復させる。

第二に、税務部門は企業所得税の前納比率を引き上げた。

今年1月に税務総局は金融などの企業所得税に対して企業所得税の課税割合が低い企業に対して、前納方法を調整したり、前納税額を引き上げたりして、より高い70%の前納比率を規定しました。

説明が必要なのは、前納所得税の比率が高くなった後、年末に計上された税金は相応して減少し、通年で企業所得税の収入は前納比率の調整によって増加することはないということです。

第三に、第一四半期の元旦、春節などの休日におけるたばこ消費の旺盛な影響を受け、タバコ・酒業界の企業収益の伸びが比較的速い。

（五）個人所得税はやや下がります。

第一四半期の個人所得税は1227.1億元を完成し、同0.3%減少した。そのうち、3月の個人所得税は349.8億元を完成し、同16.6%下落した。

所得項目から見ると、第一四半期の各項目の所得税はいずれも増加率の下落傾向を示している。

そのうち、貯蓄利息所得税は62.2億元で、同44.1%下落した。給与・給与所得税は808.6億元で、同1.2%増加した。家屋譲渡所得税は11.78億元で、同98.3%伸びた。

第一四半期の個人所得税収入がやや減収された主な原因は、経済の減速と企業効果の低下の影響を受け、従業員の賃金とボーナスの伸びが鈍化したことである。

第二に、政策調整が貯蓄利息所得税の減収作用に現れている。

2008年10月9日から貯蓄預金の利息所得、個人投資家が取得した証券取引の決済資金利息所得に対しては、個人所得税の徴収が一時的に免除され、第一四半期の預金利息が発生します。